對外投資需要繳納印花稅

1. 對外投資要不要交印花稅

一般合同文件、帳簿啟用、一些財產證書等通常採用貼印花稅稅票的方式繳納印花稅，而你所說的財務上的「實收資本和資本公積」的印花稅繳納情況，稅務部門通常會要求填寫申報表，通過繳款書交納，並由稅務部門敲記錄章，確認印花稅的繳納情況。通常第一年是按「實收資本和資本公積」的合計數計算繳納印花稅，以後每年是按「實收資本和資本公積」的增加部分繳納相應的印花稅。

2. 以在建工程對外投資是否繳納印花稅

《財政部國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第七條規定：單位和個人轉讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續，其實質是發生了轉讓不動產所有權或土地使用權的行為。對於轉讓在建項目行為應按以下辦法徵收營業稅： 1.轉讓已完成土地前期開發或正在進行土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目，按「轉讓無形資產」稅目中「轉讓土地使用權」項目徵收營業稅。 2.轉讓已進入建築物施工階段的在建項目，按「銷售不動產」稅目徵收營業稅。 在建項目是指立項建設但尚未完工的房地產項目或其它建設項目。 對於以在建工程對外投資是否繳納印花稅，印花稅相關法規中沒有明確規定，但是我們認為，借鑒財稅[2003]16號文中的規定，貴公司將在建工程對外投資，根據投資協議等可以界定為實質上發生了產權的轉讓行為，應該按「產權轉讓合同」繳納印花稅。

3. 不動產對外投資，如何繳納印花稅

依據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細則規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。以現金方式對外投資簽訂的協議不屬於印花稅應稅列舉范疇，不需要繳納印花稅。

4. 股權投資需要繳納印花稅嗎

現行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證徵收，沒有列舉的憑證不征稅。具體征稅范圍如下：
1.經濟合同
稅目稅率表中列舉了10大類合同。它們是：
（1）購銷合同。
（2）加工承攬合同。
（3）建設工程勘察設計合同。
（4）建築安裝工程承包合同。
（5）財產租賃合同。
（6）貨物運輸合同。
（7）倉儲保管合同。
（8）借款合同。
（9）財產保險合同。
（10）技術合同。
2.產權轉移書據
產權轉移即財產權利關系的變更行為，表現為產權主體發生變更。產權轉移書據是在產權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體變更過程中，由產權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。
我國印花稅稅目中的產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。其中，財產所有權轉移書據，是指經政府管理機關登記注冊的不動產、動產所有權轉移所書立的書據，包括股份制企業向社會公開發行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的產權轉移書據。其他4項則屬於無形資產的產權轉移書據。
另外，土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據徵收印花稅。
3.營業賬簿
按照營業賬簿反映的內容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿（簡稱資金賬簿）和其他營業賬簿兩類，以便於分別採用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。
（1）資金賬簿。
（2）其他營業賬簿。

5. 對外現金投資是否需要繳納印花稅

公司對公司增資，被投資公司就增加的實收資本和資本公積部分按按萬分之五稅率減半貼花。應納稅憑證應當於書立或者領受時貼花。
文件依據：
一、根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則 》（（1988）財稅字第255號)第八條規定：「記載資金的賬簿按固定資產原值和自有流動資金總額貼花後，以後年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應按規定貼花。」
二、根據《國家稅務總局關於資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發〔1994〕25號）規定：「一、生產經營單位執行『兩則』後，其『記載資金的賬簿』的印花稅計稅依據改為『實收資本』與『資本公積』兩項的合計金額。」
三、根據《財政部稅務總局關於對營業賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）規定：「自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半徵收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免徵印花稅。」

6. 用房產對外投資，請問如何繳納印花稅

1、雙方應當按產權轉移書據繳納印花稅。
投資後，被投資方的實收資本和資本公積之和增加，被投資方應當按實收資本和資本公積之和的增加額按資金賬簿繳納印花稅。

2、《國家稅務局關於印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》（國稅發〔1991〕155號）第十條"產權轉移書據"稅目中，"財產所有權"的轉移書據的征稅范圍，指經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。

7. 長期股權投資是否繳納印花稅

答：《印花稅暫行條例》第二條規定，下列憑證為應納稅憑證：
（一）購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；
（二）產權轉移書據；
（三）營業賬薄；
（四）權利、許可證照；
（五）經財政部確定征稅的其他憑證。
《印花稅暫行條例施行細則》第十條規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。
《國家稅務總局關於資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發[1994]25號）第一條規定，生產經營單位執行「兩則」後，其「記載資金的賬簿」的印花稅計稅依據改為「實收資本」與「資本公積」兩項的合計金額。
「財產所有權」轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。「
被投資企業實收資本貼花的依據是「營業賬薄」屬於應稅憑證。
根據上述規定，貴公司作為持有長期股權投資的一方，是否需要貼花，應視取得長期股權的方式而定。如果是從公司其他原有股東手上取得，則涉及「股權轉讓書據」印花稅；如果直接投資取得，因投資合同不是印花稅應稅合同，則不需要計貼印花稅。