保險業營改增免稅項目區別

① 營改增後哪些項目免徵增值稅

（一）下列服務：

1.工程項目在境外的建築服務。

2.工程項目在境外的工程監理服務。

3.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

4.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

5.存儲地點在境外的倉儲服務。

（二）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。

為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產：

1.電信服務。

2.知識產權服務。

3.物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。

4.鑒證咨詢服務。

5.專業技術服務。

（四）以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。

（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。

② 營改增以後對保險行業有哪些影響

營改增以後對保險行業的影響如下：
一、業務的復雜性

我國金融行業主要以銀行、保險、證券三大板塊為主，三個板塊經營業務和產品的復雜性，導致該行業收益率的不穩定性。以銀行業為例，銀行的理財產品、基金、期貨、保險等產品，受到市場的影響很大，並且對除了市場因素之外的其他因素也較敏感，甚至很多產品的收益率受到全球經濟的影響也較大。因此要確定某種產品的收益率不易，而我國的流轉稅稅率也是根據整個行業的收益率以及市場的情況確定的，所以因為業務和產品的復雜性，導致稅率以及徵收方式的確定存在不可忽視的問題。

二、技術及資金的投入

我國金融業系統比較復雜，信息化程度比較高，並且適應了營業稅含稅價的特點。而增值稅的特點是要對增值額進行征稅，因此要徹底全面營改增，就要需要對整體系統進行修正或者優化。同時上面提到收益率的不易確定也導致了增值額的不易確定，因此，不僅需要大量對復雜金融產品有深入了解的金融專家，還需要專家進行大量的對系統和數據進行摸排和分析的工作，並且信息化系統進行修正及匹配的資金投入恐怕也是不容小覷的。

三、抵扣鏈條的連續

「十二大」國務院進行全面營改增，目的也是為了避免部分行業營改增，導致一些企業重復交稅。比如營業稅納稅企業取得的增值稅應稅服務或者應稅貨物，不能進行增值稅的抵扣，導致相關服務或產品營業稅的繳納中含有增值稅成分。再比如增值稅納稅企業，取得的還未進行營改增企業提供的服務或者產品，也不能進行進項稅額的抵扣，所以所繳納的增值稅自然也包括營業稅的部分，因此此次營改增將全面進行，消除上述情況導致的企業重復征稅，並保證所有企業實際稅負只減不增。但是因為金融行業產品及客戶的特殊性，企業無法取得了相關發票或者取得了相關發票卻無法憑票扣稅的情況，也並不是全部能夠避免，所以在金融行業推行營改增在世界上都屬於難題，因此國際上甚至認為金融業就不存在真正推行增值稅又能完善抵扣鏈條的辦法。

四、征稅方式的確定

金融產品的運營一般會考慮諸多因素，不僅考慮產品本身的收益率，而且還會考慮市場的風險補償，以及未來期間的通脹，並且一般金融產品的運營期限也不乏很長期的。因此金融產品或服務的收益率也就不僅包括產品自身的增值，還包括隱性的一些收入，比如風險的補償，以及未來通脹的補償，並且長期資產的運營過程中，上述要素可能會發生重大的變化，因此，對金融產品或者服務徵收增值稅，不能像一般生產企業一樣，能夠很好的把控增值環節以及增值額。同時我國金融行業包括銀行業、保險業、證券業、租賃業等，每個細化行業的特點也不同，因此對於各行業的徵收辦法還應該審時度勢，不僅要借鑒國際上通用的做法，還應該考慮我國的經濟市場特點。

③ 關於營改增（零稅率和免稅政策的問題）

簡答來說就是國外給你打錢進入公司帳，你開展國際聯運業務時就免徵增值稅。

④ 營改增的免稅項目有什麼

「營改增」的免稅項目(包括但不限於)
(1)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。
(2)養老機構提供的養老服務。
(3)殘疾人福利機構提供的育養服務。
(4)婚姻介紹服務。
(5)殯葬服務。
(6)殘疾人員本人為社會提供的服務。
(7)醫療機構提供的醫療服務。
(8)從事學歷教育的學校提供的教育服務。
(9)學生勤工儉學提供的服務。
(10)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
(11)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。
(12)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。
(13)個人轉讓著作權。

⑤ 一般納稅人代理保險業，營改增之後月入3萬以下免稅嗎稅率調成6%後，

根據國家規定，月收入未達起征點或月收入（不含稅總收入）未超過3萬元或季度收入未超過9萬元的，免繳增值稅。只要是一般納稅人就可以抵扣進項稅，不管是3%、11%還是17%的，都可以抵扣按6%開具的發票中所含的銷項稅。

⑥ 2019年保險行業營改增

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金融保險業增值稅，適用稅率是6%
金融保險業增值稅，一般納稅人適用稅率是6%；小規模納稅人適用徵收率是3%
擴展閱讀：
1、貸款服務
以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。
2、直接收費金融服務
以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉託管費等各類費用為銷售額。
3、金融商品轉讓
按照賣出價扣除買入價後的余額為銷售額。
轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵後的余額為銷售額。若相抵後出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇後36個月內不得變更。金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。
4、保險服務收入
5、融資租賃和融資性售後回租業務
（1）經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅後的余額為銷售額。
（2）經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售後回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額作為銷售額。
（3）試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售後回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售後回租服務，可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。
（4）經商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人，2016年5月1日後實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規定執行；2016年5月1日後實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）（3）點規定執行，2016年8月1日後開展的融資租賃業務和融資性售後回租業務不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規定執行。
二、納稅地點
屬於固定業戶的納稅人提供金融服務應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批准，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
三、納稅義務發生時間和納稅期限
除一般規定外，有以下特殊規定：
(1)金融企業發放貸款後，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天後發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。
(2)銀行、財務公司、信託投資公司、信用社的納稅期限為1個季度。

⑦ 與保險業相關的稅收政策知多少

保險營銷人員：展業成本不征個稅
李女士是南京某保險股份有限公司的一名保險營銷員，主要負責為保險公司銷售保險產品並提供相關服務，並相應收取一定的傭金。雖然從業時間不長，但她立志要用自己的所學所知為每一位客戶提供安全保障，防範不可預測的風險。正是這份責任心和踏踏實實的工作，李女士連續多次被公司評為「優秀工作人員」。今年以來，李女士的業務總量達到400多萬，為公司發展作出了積極貢獻，她因此獲得了一筆豐厚的傭金收入。在欣喜的同時，李女士也意識到，這筆收入應按規定繳納個人所得稅。但是，保險營銷員的傭金收入如何繳納個人所得稅呢？李女士就此咨詢了稅務部門工作人員。
根據《國家稅務總局關於保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]454號）的規定，根據保監會《關於明確保險營銷員傭金構成的通知》（保監發[2006]48號）的規定，保險營銷員的傭金由展業成本和勞務報酬構成。按照稅法規定，對傭金中的展業成本，不徵收個人所得稅；對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業稅金及附加後，依照稅法有關規定計算徵收個人所得稅。根據目前保險營銷員展業的實際情況，傭金中展業成本的比例暫定為40%。因此，對於李女士取得的傭金收入，減去規定比例的展業成本及實際繳納的營業稅金及附加，余額按個人所得稅法規定計算繳納個人所得稅。
稅務人員將政策規定和計算過程告知李女士後，她高興地說：「太好了，展業成本不征個稅，保險營銷員可以減負40%，實實在在地降低了我們的稅收負擔。」
補充養老保險：遞延繳納個稅優惠
企業年金是指企業在參加國家基本養老保險的基礎上，依據國家政策和本企業經濟狀況建立的，對國家基本養老保險進行重要補充的一種養老保險形式。財政部、人力資源社會保障部、國家稅務總局三部門聯合發布《關於企業年金 職業年金個人所得稅有關政策的通知》（財稅[2013]103號），對年金計算個人所得稅作出新的規定。有不少企業向稅務部門咨詢年金新政個人所得稅的計算問題。
稅務部門指出，企業和事業單位根據國家有關政策規定的辦法和標准，為在本單位任職或者受雇的全體職工交付的企業年金或者職業年金繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標准內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。根據上述規定，年金超過規定數額仍需當期納稅。在此可關注兩個「比較」：
第一、比較年金個人繳費部分與本人繳費工資基數的4%。如果年金個人繳費部分不超過本人繳費工資計稅基數的4%，則不計繳個稅；超過4%部分，並入當期工資、薪金所得，計繳個稅。個人繳費工資的基數是指本人上一年度月平均工資。這里需要提醒：企業員工上一年度月平均工資如果不超過工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%，即為年金個人繳費工資計稅基數；如果超過了，則超過300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數。
第二、比較年金企業繳費部分與國家政策規定的標准。如果企業繳費部分，符合國家有關政策規定的辦法和標准，在計入個人賬戶時個人暫不繳納個人所得稅；超過標準的部分，並入當期工資、薪金所得，計繳個人所得稅。根據《企業年金試行辦法》第八條規定，企業繳費每年不超過本企業上年度職工工資總額的十二分之一。企業和職工個人繳費合計一般不超過本企業上年度職工工資總額的六分之一。
部分特殊行業：保險收入免徵營業稅
某保險公司南京分公司對當年新進的財務人員進行稅收和財務知識崗前培訓，特別邀請轄區地稅局法規科的同志去公司做一次減免稅政策的輔導。
法規科的小王將涉及保險企業的主要稅收優惠政策進行了整理和分類：一是根據《營業稅暫行條例》及其《實施細則》的規定，對農牧保險免徵營業稅。農牧保險，是指為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動物提供保險的業務。二是保險企業開展一年期以上（包括一年期）返還本利的普通人壽保險、養老年金保險，以及一年期以上（包括一年期）健康保險免徵營業稅。三是根據《營業稅暫行條例》的規定，境內保險機構為出口貨物提供的保險產品，免徵營業稅。四是保險企業開辦的個人投資分紅保險業務取得的保費收入免徵營業稅。除此之外，保險合同具有書面性的特點，根據現行稅收政策，為農林作物、牧業畜類保險訂立的保險合同，以及人壽保險合同、健康保險合同暫不貼花。
保險公司的財務人員們一邊聆聽法規科小王同志的詳細介紹，一邊認真做詳細的筆記，並表示將按照稅務機關的要求，將符合條件的減免稅收入與其他收入分開核算，並按時准備好資料辦理減免稅備案手續。
特殊投保費用：准予所得稅前扣除
某物流公司的會計小秦最近前往稅務局請教稅務人員：公司剛購買了20輛運輸車輛，並按照相關部門的要求，為車輛辦理了各種保險，不知道這些保險費用是否能在企業繳納企業所得稅前進行扣除？
管理所的張所長熱情接待了小秦，幫他列了一張可以在所得稅前進行扣除的保險費用表：其中不僅有財產保險、運輸保險，還有企業為雇員繳納的基本養老、醫療、失業保險費；企業為特殊職工繳納的法定人身安全保險費用，均可以稅前據實扣除。此外，企業為職工建立了補充醫療保險的，不超過職工工資總額5%標准內的部分，在計算應納稅所得額時准予扣除；超過的部分，不予扣除。
小秦很高興地說：「20輛運輸車輛的保險費用還真不是一筆小數目，可以稅前扣除相當於為企業節約了資金，減輕了稅負，這樣的優惠政策越多越好。」