發行債券的利息調整計算

㈠ 非平價發行的可轉換公司債券的利息調整怎麼計算出來的

1. 首先根據金融工具准則的規定，判斷轉換權是否屬於一項權益工具。
2. 如果是權益工具的，則表明這是同時捆綁發行一項債務工具和一項權益工具，需要按照金融工具准則的規定分別計算這兩部分各自的公允價值。
3. 將發行費用按照權益部分和債務部分的相對公允價值之比在這兩部分之間分攤。對於分攤到權益部分的發行費用，根據37號准則第十一條規定沖減計入權益的金額;對於屬於債務工具的部分，沖減負債的初始計量金額(作為「利息調整」明細科目的借方金額)，並在債券存續期間按照實際利率法進行攤銷。

借:銀行存款(發行價格-交易費用)
應付債券--可轉換公司債券(利息調整)(倒擠)
貸:應付債券--可轉換公司債券(面值)
資本公積--其他資本公積(權益成份-權益成份分攤的交易費用)

㈡ 發行的可轉換債券，得出來的利息調整需要調什麼是只算出來做分錄就行了嗎

用來准確反映實際收益的。
取得持有至到期投資時所付的價款在很多的情況下會高於或是低於票面面值，高於形成溢價，低於會形成折價。然而持有至到期投資，是一種收回期限固定，收回金額固定的特點。也就是每期應收到的利息收入是固定的，這樣一來你如果按債券的面值和面值利率來確定你的投資收益時，就不會真實的反映你的實際收益。會造成會計信息的失真。因為有溢價或折價，你實際上的收益理當高於或低於以票面面值和票面利率計算的利息收入。所以要將這部分溢價或是折價按照一個合理的方法進行調整，使每一期的收益都能真實的反映實際的收益。

㈢ 發行應付債券的利息費用怎麼算

小婷的公司1月1日發行公司債券200萬元，期限為5年，票面利率為10%，發行時市場利率為8%，在進行賬務處理時，小婷卻因不知道該如何計算債券的發行價格，而無法進行會計處理。

債券是一種金融契約，是政府、金融機構、工商企業等直接向社會借債籌借資金時，向投資者發行，同時承諾按一定利率支付利息並按約定條件償還本金的債權債務憑證。發行債券也是企業日常經營中常見的經濟活動，與財務人員的工作息息相關，會計科目中也有與之相關的科目——應付債券。今天，小編就帶大家了解一下關於應付債券的小知識，以及應付債券的會計處理辦法。

應付債券的種類

應付債券分為三種情況，分別是：面值發行、溢價發行和折價發行。

1．面值發行

按股票的票面金額為發行價格。採用股東分攤的發行方式時一般按平價發行，不受股票市場行情的左右。

2．溢價發行

採用這種方式發行證券時，以高於證券票面金額的價格出售證券，到期按票面金額償還。採用溢價發行的證券，收益率通常較高，使投資者有利可圖。

3．折價發行

發行債券時，發行價格低於債券票面金額，到期還本時依照票面金額償還的發行方法。正常情況下，低價發行可以提高債券的吸引力，擴大債券的發行數量，加快發行速度，有利於發行者在短期里籌集較多的資金。

應付債券的不同情況對財務人員進行會計處理有著不用的影響，因此，對於應付債券的不同情況財務人員要有所了解。另一個影響會計處理的要素是債券的發行價格，下面小編就為大家舉例說明如何計算債券的發行價格。

債券發行價格的計算方法

分期付息的債券的發行價格=每年年息×年金現值系數+面值×復利現值系數

到期一次還本並付息的債券的發行價格=到期本利和×復利現值系數

溫馨提示：年金現值系數和復利現值系數的數值表格見文章末尾附帶表格。

【案例1】

小婷公司發行公司債券200萬元，期限為5年，票面利率為10%，發行時市場利率為8%，每年付息一次，到期一次還本。則，發行價格計算如下：

每年年息=200×10%=20（萬元）；

分期付息的債券的發行價格=每年年息×年金現值系數+面值×復利現值系數=20×3.992+200×0.68=215.84（萬元）。

了解了應付債券的不同情況以及發行價格的計算方法，我就可以進行會計處理，編制會計分錄了。

應付債券的會計處理

【案例2】

小婷公司發行公司債券200萬元，期限為5年，票面利率為10%，每年付息一次，到期一次還本。如果發行時市場利率為8%，則為溢價發行，發行價格為215.84萬元；如果發行時市場利率為10%，則為面值發行，發行價格為200萬元；如果發行時市場利率為12%，則為折價發行，發行價格為185.48萬元。（為了方便計算，例題內發行價格非精確計算）。則，做會計分錄如下（以下以「萬元」為單位）：

溢價發行

借：銀行存款 215.84

貸：應付債券——債券面值 200

應付債券——債券溢價 15.84

面值發行

借：銀行存款 200

貸：應付債券——債券面值 200

折扣發行

借：銀行存款 185.48

應付債券——債券折價 14.52

貸：應付債券——債券面值 200

㈣ 注會會計154面例9-10計算怎麼算，應付債券---可轉換公司債券（利息調整）以及後面分錄怎麼讓算，，謝謝

發行時：

發行時：

可轉換公司債券負債成份的公允價值為：（本金和利息的現金流折現）200 000 000×0.6499+200 000 000×6%×3.8897=176 656 400（元）

可轉債的面值是 200 000 000那麼負債成分的利息調整就是 面值 - 公允價值 = 200 000 000-176 656 400=23 343 600（元）

發行可轉債收到的價款是200 000 000，包括了權益成分和負債成分

所以可轉債的權益成分公允價值是 收到的價款-負債成分的公允價值200 000 000-176 656 400=23 343 600（元）

確認利息費用要按負債成分的攤余成本×實際利率=176 656 400 * 9% = 15 899 076

應付債券利息=債券面值×票面利率=200 000 000 × 6% = 12 000 000

差額計入利息調整= 15 899 076 - 12 000 000 = 3 899 076

做完這步

此時利息調整科目余額=23 343 600 - 3 899 076 = 19 444 524

轉股時：債券面值200 000 000 和利息調整余額 19 444 524 都要全額轉出

題目已知「債券持有人若在當期付息前轉換股票的，應按債券面值和應付利息之和除以轉股價，計算轉換的股份數「，那麼轉股數應該等於(200 000 000 + 12 000 000) /10 = 21 200 000股。

所以股本面值就是21 200 000

然後應付利息也就不付了 所以 12 000 000應付利息也要從借方轉出

別忘了當時債券買的時候還有個權益成分公允價值 這個也要轉出

所以就有了借方的其他資本公積23 343 600

現在把分錄寫一下

借：應付債券——可轉換公司債券（面值） 200 000 000借：應付利息——可轉換公司債券利息 12 000 000

借：資本公積——其他資本公積 23 343 600貸：股本 21 200 000貸：應付債券——可轉換公司債券（利息調整） 19 444 524

看了一下還不平，軋差數擠到股本溢價 就有了：貸：資本公積——股本溢價 194 699 076

(4)發行債券的利息調整計算擴展閱讀：

應付債券

應付債券是指企業為籌集長期資金而實際發行的債券及應付的利息，它是企業籌集長期資金的一種重要方式。企業發行債券的價格受同期銀行存款利率的影響較大，一般情況下，企業可以按面值發行、溢價發行和折價發行債券。

債券發行有面值發行、溢價發行和折價發行三種情況。企業應設置「應付債券」科目，並在該科目下設置「債券面值」、「債券溢價」、「債券折價」、「應計利息」等明細科目，核算應付債券發行、計提利息、還本付息等情況。

企業按面值發行債券時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按債券票面金額，貸記「應付債券——面值」科目；存在差額的，還應借記或貸記「應付債券——利息調整」科目。

㈤ 應付債券一利息調整,借貸方所表示的意思

持有至到期投資-利息調整的貸方余額表示折價購入債券，利息調整攤銷額減少。

企業按面值發行債券時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按債券票面金額，貸記「應付債券——面值」科目；存在差額的，還應借記或貸記「應付債券——利息調整」科目。

對於按面值發行的債券，在每期採用票面利率計算計提利息時，應當按照與長期借款相一致的原則計入有關成本費用，借記「在建工程」、「製造費用」、「財務費用」、「研發支出」等科目。

其中，對於分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過「應付利息」科目核算，對於一次還本付息的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過「應付債券——應計利息」科目核算。

應付債券按實際利率（實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率）計算確定的利息費用，應按照與長期借款相一致的原則計入有關成本、費用。 應付債券到期，企業支付債券本息時，借記「應付債券——面值」和「應付債券——應計利息」、「應付利息」等科目，貸記「銀行存款」等科目。

(5)發行債券的利息調整計算擴展閱讀：

應付債券屬於長期負債。其特點是期限長、數額大、到期無條件支付本息。通過設置「應付債券」科目，以及「債券面值」、「債券溢價」、「債券折價」、「應付利息」四個明細科目對應付債券進行核算。

2006年新的會計准則中，將應付債券替換為長期債券。

㈥ 應付債券發行時的利息調整余額怎麼算

企業按面值發行債券時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按債券票面金額，貸記「應付債券——面值」科目；存在差額的，還應借記或貸記「應付債券——利息調整」科目。
對於按面值發行的債券，在每期採用票面利率計算計提利息時，應當按照與長期借款相一致的原則計入有關成本費用，借記「在建工程」、「製造費用」、「財務費用」、「研發支出」等科目；其中，對於分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過「應付利息」科目核算，對於一次還本付息的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過「應付債券——應計利息」科目核算。應付債券按實際利率（實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率）計算確定的利息費用，應按照與長期借款相一致的原則計入有關成本、費用。
應付債券到期，企業支付債券本息時，借記「應付債券——面值」和「應付債券——應計利息」、「應付利息」等科目，貸記「銀行存款」等科目。

㈦ 會計計算 計算債券每年攤余成本利息費用及利息調整額

會計期間 現金流入 現金流出 攤余成本
初始投資 107,985.00
第一年 8,638.80 10,000.00 106,623.80
第二年 8,529.90 10,000.00 105,153.70
第三年 8,412.30 10,000.00 103,566.00
第四年 8,285.28 10,000.00 101,851.28
第五年 8,148.72 10,000.00 100,000.00
初始投資時分錄：
借：持有至到期投資——面值 100 000
持有至到期投資——利息調整 7 985
貸：銀行存款 107 985
第一年年末分錄：
借：應收利息 10 000
貸：投資收益 8 638.80
持有至到期投資——利息調整 1361.20
第二年年末分錄：
借：應收利息 10 000
貸：投資收益 8 529.90
持有至到期投資——利息調整 1470.10
第三年年末分錄：
借：應收利息 10 000
貸：投資收益 8 412.30
持有至到期投資——利息調整 1 587.70
第四年年末分錄：
借：應收利息 10 000
貸：投資收益 8 285.28
持有至到期投資——利息調整 1714.72
第五年年末分錄：
借：應收利息 10 000
貸：投資收益 8 148.72
持有至到期投資——利息調整 1851.28
你的那個表，票面利率每年都是10％不變的，利息費用每年都是10 000也不變，溢價攤銷就是每年持有至到期投資——利息調整的貸方金額。

㈧ 發行債券和購買債券利息調整的分錄

你好
購入債券確認實際利息收入的分錄應該是：
借：應收利息
持有至到期投資-利息調整（或在貸方）
貸：投資收益
收到票面利息時分錄：
借：銀行存款
貸：應收利息

至於發行債券的相關分錄，貌似很少考，不太熟悉。但應該不會用「持有至到期-利息調整」科目。應該是相關的權益類科目才對

㈨ 發行債券，為什麼進行利息調整啊

會計准則的解釋是：
企業發行的一年期以上的債券，構成企業長期負債的。企業按照債券未來現金流量現值作為賬面價值，發行面值計入應付債券——成本，其與賬面價值之間存在差額的計入應付債券——利息調整，按照實際利率攤銷，計入財務費用。
你發行債券，未來現金流量現值為發行債券的賬面價值。意思就是你應付債券的賬面價值=你所有付出去的錢*折現率。你在發行債券的時候，支付的手續費等，屬於你發行債券的現金流出，因此減少了應付債券的賬面價值。所以借計應付債券——利息調整。（成本那個科目是你的面值，一般是不變化不調整的）
你發行債券導致要付出所有金額（這個金額包括肯定要支付的手續費、應付利息、應付本金等等不包括可能出現無法按時支付導致的罰息、額外賠償等等）為100元。
你現在支付了手續費等5元。你是不是等於還欠95元。