預算單位債券資金賬務處理

A. 債券會計處理

計量時分為三個期間
初始計量：
2008年1月1日購入債券：
借：持有到期投資--成本 12500
貸：銀行存款 10000
持有到期投資--利息調整 2500
後續計量：
1.2008年12月31日，確認實際利息收入，收到票面利息等。
借：應收利息 590
持有至到期投資--利息調整 410
貸：投資收益 1000

其中590為票面收益，即票面本金X票面利率12500X4.72%；1000為實際收益，即本期期初攤余成本10000X實際利率10%；410為利息調整攤銷數。
2.2009年12月31日
借：應收利息 590
持有至到期投資--利息調整 451
貸：投資收益 1041
借：銀行存款 590
貸：應收利息 590
其中，590不變為票面收益，而1041為本期期初攤余成本10000+1000-590=10410X10%；利息調整攤銷數為兩數之差。
3.2010年12月31日
借：應收利息 590
持有至到期投資--利息調整 496.1
貸：投資收益 1086.1
借：銀行存款 590
貸：應收利息 590
1086.1為本期期初攤余成本10410+1041-590=10861X10%
4.2011年12月31日
借：應收利息 590
持有至到期投資--利息調整 545.7
貸：投資收益 1135.7
借：銀行存款 590
貸：應收利息 590
為本期期初攤余成本10861+1086.1-590=11357.1X10%
5.2012年12月31日
借：應收利息 590
持有至到期投資--利息調整 597.2
貸：投資收益 1187.2
借：銀行存款 590
貸：應收利息 590
投資收益通過計算為1190，但計算過程中由於實際利率10%其實並不精確所以有尾差，最後這一步由利息調整攤銷數算出來，即2500-410-451-496.1-545.7=597.2；投資收益為兩數之和。
後續計量：
接著5寫：借：銀行存款 12500
貸：持有至到期投資--成本 12500

B. 關於購買債券賬務處理的問題

1支付購債券的款項中，是否付自發行日到購買日期間的利息額？為什麼？取決於利息的支付方式，如果利息是已經到期該支付但未付的就包括在內。2支付購買債券的款項中包含的股利和利息的區別？債券里只有利息的說法。股利那是買股票時的概念，不應該混在一起。3購買債券的初始怎樣確認，是否是確認的交易性金融資產---成本科目的金額？入賬金額取決於購買的目的，目的不同，金額有所區別。4債券的公允價值是交易性金融資產科目的金額？包括成本和公允價值變動兩個明細科目嗎？還有可能是可供出售金融資產

C. 購債券怎麼做會計分錄

1、購買債券的利息收入會計分錄記錄方法：

借：持有至到期投資--應計利息

貸：投資收益

2、應付利息：

應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。

3、如果支付的買價中包含了已到付息期但尚未領取的利息，則應當借記「應收利息」科目，會計分錄如下：

借：持有至到期投資--成本

貸：銀行存款

4、存款所得利息在會計分錄中一定要記入並沖抵財務費用，會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：財務費用

(3)預算單位債券資金賬務處理擴展閱讀：

面對著債券投資過程中可能會遇到的各種風險，投資者應認真加以對待，利用各種方法和手段去了解風險、識別風險，尋找風險產生的原因，然後制定風險管理的原則和策略，運用各種技巧和手段去規避風險、轉嫁風險，減少風險損失，力求獲取最大收益。

（1）認真進行投資前的風險論證 。在投資之前，應通過各種途徑，充分了解和掌握各種信息，從宏觀和微觀兩方面去分析投資對象可能帶來的各種風險。

（2）制定各種能夠規避風險的投資策略 。

①債券投資期限梯型化。所謂期限梯型化是指投資者將自己的資金分散投資在不同期限的債券上，投資者手中經常保持短期、中期、長期的債券，不論什麼時候，總有一部分即將到期的債券，當它到期後，又把資金投資到最長期的證券中去。

②債券投資種類分散化。所謂種類分散化，是指投資者將自己的資金分別投資於多種債券，如國債、企業債券、金融債券等。各種債券的收益和風險是各不相同的。

③債券投資期限短期化。所謂短期化是指投資者將資金全部投資於短期證券上。這種投資方法比較適合於我國企業投資者。

（3）運用各種有效的投資方法和技巧 。

利用國債期貨交易進行套期保值。國債期貨套期保值交易對規避國債投資中的利率風險十分有效。國債期貨交易是指投資者在金融市場上買入或賣出國債現貨的同時，相應地作一筆同類型債券的遠期交易，然後靈活地運用空頭和多頭交易技巧，

在適當的時候對兩筆交易進行對沖，用期貨交易的盈虧抵補或部分抵補相關期限內現貨買賣的盈虧，從而達到規避或減少國債投資利率風險的目的。

D. 行政單位預算外資金核算會計分錄怎麼做

資金清算的會計核算
（一）財政直接支付的會計核算。對通過財政國庫支付執行機構直接支付的資金，財政總預算會計將財政國庫支付執行機構報來的按部門分「類」、「款」、「項」匯總的《財政資金支出日報表》與同級人民銀行和財政預算外資金專戶代理銀行的《××銀行直接支付申請劃款憑證》回單核對無誤後，列報預算內、外支出，其會計分錄為：
（1）預算內：借：一般預算支出（基金預算支出）貸：國庫存款
（2）預算外：借：行政事業支出（專項支出、基本建設支出、其他支出）貸：財政專戶存款
（二）財政授權支付的會計核算。對授權支付的資金，財政總預算會計將財政國庫支付執行機構報送的按部門分「類」、「款」、「項」匯總的《財政資金支出日報表》，與同級人民銀行和財政預算外資金專戶代理銀行的《××銀行直接支付申請劃款憑證》回單核對無誤後，分別列報預算內、外支出，其會計分錄為：
（1）預算內：借：一般預算支出（基金預算支出）貸：國庫存款
（2）預算外：借：行政事業支出（專項支出、基本建設支出、其他支出）貸：財政專戶存款
第六條財政總預算會計將資金撥付到特設專戶時，根據特設專戶的性質作支出或暫付款核算，其會計分錄為：借：一般預算支出或暫付款貸：國庫存款其中：暫付款列報支出時，作如下分錄：借：一般預算支出貸：暫付款第七條已清算資金發生退票時，財政總會計在收到代理銀行的退款通知、同級人民銀行和預算外資金專戶的收款憑證後，作如下會計分錄：
（1）預算內：借：國庫存款貸：一般預算支出（笨余預算支出）
（2）預算外：借：財政專戶存款貸：行政事業支出（專項支出、基本建設支出、其他支出）
第三章財政國庫支付執行機構會計核算
第八條財政國庫支付執行機構會計核算是財政總預算會計核算的延伸，執行《財政總預算會計制度》和《預算外資金財政專戶會計核算制度》。
第九條財政零餘額賬戶用於財政直接支付，預算單位零餘額賬戶用於財政授權支付。財政零餘額賬戶、預算單位零餘額賬戶均與國庫單一賬戶（國庫存款）和預算外資金專戶進行清算。財政國庫支付執行機構對財政零餘額賬戶進行具體核算，對預算單位零餘額賬戶進行相關核算。
第十條在《財政總預算會計制度》的資產類增設「財政零餘額賬戶存款」科目，會計編號為103、負債類增設「支出已結報數」科目，會計編號為213，支出類增設「集中支付支出」科目，會計編號為525.在《預算外資金財政專戶會計核算制度》的資產類增設「財政零餘額賬戶存款」科目，會計編號為106、負債類增設「支出已結報數」科目，會計編號為204，支出類增設「集中支付支出」科目，會計編號為545.
第十一條「財政零餘額賬戶存款」科目，用於核算財政國庫支付執行機構在代理銀行辦理的資金支付業務。本科目貸方，記錄財政國為支付執行機構當日辦理的支付數；借方，記錄當日國庫存款賬戶和預算外資金專戶劃人沖銷數。
第十二條「支出已結報數」科目，用於核算集中支付資金與國庫存款賬戶和預算外資金專戶已結清的支出數額。本科目貸方，記錄集中支付資金與國庫存款賬戶和預算外資金專戶已結清的支出數額；年終轉賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記「集中支付一預算內」科目或「集中支付一預算外」科目。
第十三條「集中支付支出」科目，用於財政國庫支付執行機構對財政直接支付和財政授權支付業務的核算。本科目借方，記錄財政直接支付和財政授權支付支出的發生數；本科目貸方，記錄年底轉賬時，與「支出已結報數」的沖銷數。
第十四條資金清算的會計核算
（一）財政直接支付的會計核算
1.財政國庫支付執行機構為預算單位直接支付款項時，根據財政資金支付憑證（第二聯）回單聯，分預算內、外按部門分「類」、「款」、「項」列報集中支付支出，其會計分錄為：
（1）支付預算內資金時：借：集中支付支出——預算內貸：財政零餘額賬戶存款
（2）支付預算外資金時：借：集中文付支出——預算外貸：財政零餘額賬戶存款
2.財政國庫支付執行機構每日將按部門分「類」、「款」、「項」、「目」匯總的《財政資金支出日報表》與同級人民銀行和財政預算外資金專戶劃款憑證核對無誤後，送財政總預算會計結報支出時，其會計分錄為：
（1）預算內：借：財政零餘額賬戶存款貸：支出已結報數
（2）預算外：借：財政零餘額賬戶存款貸：支出已結報數
（二）財政授權支付的會計核算。財政國庫支付執行機構對於授權支付的款項，根據代理銀行報送的授權支付日報表與同級人民銀行和財政專戶代理銀行劃款憑證核對無誤後，列報支出。其會計分錄為：
（1）預算內：借：集中支付支出——預算內貸：支出已結報數
（2）預算外：借：集中支付支出——預算外貸：支出已結報數
（三）已清算資金發生退票時，財政國庫支付執行機構收到代理銀行的退款通知、同級人民銀行和預算外資金專戶的收款憑證後，作如下會計分錄：借：支出已結報數貸：集中支付支出
（四）年終，財政國庫支付執行機構將集中支付支出與財政總預算會計、預算單位核對一致後轉賬時，其會計分錄為：
（1）預算內：借：支出已結報數貸：集中支付支出——預算內
（2）預算外：借：支出已結報貸：集中支付支出——預算外
（五）財政國庫支付執行機構對財政國庫管理機構批准下達各預算單位的授權支付額度，不作正式會計分錄，但需要建立登記簿備查。
第四章行政事業單位會計核算
第十五條實行財政國庫管理制度改革後，行政事業單位的會計核算仍執行現行的《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》，並根據核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》資產類增設「零餘額賬戶用款額度」科目（行政單位會計編號為107、事業單位會計編號為03）進行會計核算。
第十六條「零餘額賬戶用款額度」科目用於核算預算單位在財政下達的授權支付額度內辦理的授權支付業務。本科目借方，記錄收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，記錄授權支付的支出數。
第十七條會計核算
（一）財政直接支付的會計核算。
對財政直接支付的支出，預算單位根據財政國庫支付執行機構開具的《財政資金直接支付入賬通知書》及原始憑證分預算內、外資金進行會計核算，其會計分錄為：
（1）行政單位：預算內：借：經費支出（庫存材料等）貸：撥入經費預算外：借：經費支出（庫存材料等）貸：預算外資金收入
（2）事業單位：預算內：借：事業支出（材料等）貸：財政補助收入預算外：借：事業支出（材料等）貸：事業收入如果財政直接支付部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，其會計分錄為：借：固定資產貸：固定基金
（二）財政授權支付會計核算。
1.實行授權支付的，預算單位根據《財政資金授權支付匯總額度通知書》分預算內、外資金登記入賬。其會計分錄為：
（1）行政單位：預算內：借：零餘額賬戶用款額度貸：撥入經費預算外：借：零餘額賬戶用款額度貸：預算外資金收入
（2）事業單位：預算內：借：零餘額賬戶用款額度貸：財政補助收入預算外資金：借：零餘額賬戶用款額度貸：事業收入
2.預算單位從零餘額賬戶轉賬支付時，其會計分錄為：
（1）行政單位：借：經費支出（庫存材料等）貸：零餘額賬戶用款額度
（2）事業單位：借：事業支出（材料等）貸：零餘額賬戶用款額度
3.預算單位從零餘額賬戶提取現金時，其會計分錄為：
（1）行政單位：借：現金貸：零餘額賬戶用款額度
（2）事業單位：借：現金貸：零餘額賬戶用款額度
4.用現金支付差旅費等支出時，會計分錄為：
（1）行政單位：借：經費支出貸：現金
（2）事業單位：借：事業支出貸：現金
第十八條實行財政國庫集中支付改革後，一級預算單位和上級單位對所屬單位通過集中支付系統支付的資金，仍然按《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》登記相關賬務，進行會計核算。年終在匯總資產負債表時，對行政單位而言，將本單位的「投出經費」，與所屬下級單位的「撥入經費」抵沖，對事業單位而言，將本單位的「撥出經費」、「撥出專款」分別與所屬下級單位的「財政補助收入」、「撥入專款」抵沖。
第五章建設單位會計核算
第十九條實行財政國庫管理制度改革後，建設單位的會計核算仍執行《國有建設單位會計制度》，並根據核算需要在《國有建設單位會計制度》資產類增設「零餘額賬戶用款額度」科目（會計編號234）進行會計核算。
第二十條「零餘額賬戶用款額度」科目用於核算建設單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業務。本科目借方，記錄收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，記錄授權支付的支出數。
第二十一條會計核算
（一）財政直接支付的會計核算。
對財政直接支付的支出，建設單位根據財政國庫支付執行機構開具的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證進行會計核算，其會計分錄為：借：器材采購、建築安裝工程投資、待攤投資等科目貸：基建撥款——本年基建撥款等科目
（二）財政授權支付的會計核算。
1.實行財政授權支付的，建設單位根據《財政資金授權支付額度通知書》登記收入賬。其會計分錄如下：借：零餘額賬戶用款額度貸：基建撥款——本年基建撥款等
2.建設單位從零餘額賬戶轉賬支付時，其會計分錄為：借：器材采購、建築安裝工程投資、待攤投資等科目貸：零餘額賬戶用款額度
3.建設單位從零餘額賬戶提取現金時，其會計分錄為：借：現金貸：零餘額賬戶用款額度
4.用現金支付工資、費用等支出時，其會計分錄為：借：應付工資貸：現金
5.月終將應付的工資、費用進行分配時，其會計分錄為：借：采購保管費、待攤投資等科目貸：應付工資第六章預算單位年終集中支付額度結余的賬務處理第二十二條預算單位財政授權支付額度的注銷及賬務處理。
（一）當年12月31日工作日結束時，預算單位在與代理銀行對賬一致後，憑銀行對賬單將零餘額賬戶的財政授權支付額度余額注銷。
（二）預算單位財政授權支付額度余額注銷的財務處理；1.行政單位預算內：借：撥入經費貸：零餘額賬戶用款額度預算外：借：預算外資金收入貸：零餘額賬戶用款額度2.事業單位預算內：借：財政補助收入貸：零餘額賬戶用款額度預算外：借：事業收入貸：零餘額賬戶用款額度3.建設單位借：基建撥款貸：零餘額賬戶用款額度第二十三條預算單位對財政直接支付額度余額不進行賬務處理。

E. 部門預算單位將存量資金繳回財政局時單位怎麼賬務處理

預算單位會計處理：
（一）直接支付。預算單位根據財「財政撥款結轉政部門主辦業務機構發文借記「財政撥款結轉」，貸記「財政應返還額度—財政直接支付」。
（二）授權支付。預算單位根據財政部門主辦業務機構發文借記「財政撥款結轉」，貸記「財政應返還額度—財政授權支付」；如果要收回的資金已經處於支付環節（即預算單位零餘額賬戶已經有額度），首先借記「財政應返還額度—財政授權支付」，貸記「零餘額賬戶用款額度」、然後借記「財政撥款結轉」，貸記「財政應返還額度-財政授權支付」。
所以賬務處理為：
借：財政撥款結轉
貸：財政應返還額度—財政直接支付

—財政授權支付
如果要收回的資金已經處於支付環節（即預算單位零餘額賬戶已經有額度），
首先
借：「財政應返還額度—財政授權支付」，
貸：「零餘額賬戶用款額度」、
然後
借：「財政撥款結轉」，
貸：「財政應返還額度-財政授權支付」。

F. 專項資金賬務處理

專項應付款科目是核算企業取得政府作為企業所有者投入的具有專項或特定用途的款項。本科目可按資本性投資項目進行明細核算。

1、企業收到專項撥款時，

借：銀行存款

貸：專項應付款

2、將專項或特定用途的撥款用於工程項目，

借：在建工程

貸：銀行存款

應付職工薪酬
3、工程項目完工形成長期資產的部分，

借：專項應付款

貸：資本公積---資本溢價

4、對未形成長期資產需要核銷的部份

借：專項應付款

貸：在建工程」等科目

5、撥款結余需要返還的，

借：專項應付款

貸：銀行存款
6、上述資本溢價轉增實收資本或股本，

借：資本公積----資本溢價或股本溢價

貸：實收資本」或「股本」

專項應付款科目期末貸方余額，反應企業尚未轉銷的專項應付款。

(6)預算單位債券資金賬務處理擴展閱讀

所謂專項資金，是國家或有關部門或上級部門下撥行政事業單位具有專門指定用途或特殊用途的資金。這種資金都會要求進行單獨核算，專款專用，不能挪作他用。並需要單獨報帳結算的資金。在當前各種制度和規定中，專項資金有著不同的名稱，如專項支出、項目支出、專款等，並且在包括的具體內容上也有一定的差別。但從總體看，其含義又是基本一致的。

專項資金有三個特點：一是來源於財政或上級單位；二是用於特定事項；三是需要單獨核算。專項資金按其形成來源主要可分為專用基金、專用撥款和專項借款三類。

一、專項資金實行「專人管理、專戶儲存、專賬核算、專項使用」。

二、資金的撥付本著專款專用的原則，嚴格執行項目資金批準的使用計劃和項目批復內容，不準擅自調項、擴項、縮項，更不準拆借、挪用、擠占和隨意扣壓；資金撥付動向，按不同專項資金的要求執行，不準任意改變；特殊情況，必須請示。

三、嚴格專項資金初審、審核、審核制度，不準缺項和越程序辦理手續，各類專項資金審批程序，以該專項資金審批表所列內容和文件要求為准。

四、專項資金報賬撥付要附真實、有效、合法的憑證。

五、加強審計監督，實行單項工程決算審計，整體項目驗收審計，年度資金收支審計。

六、對專項資金要定期或不定期進行督查，確保項目資金專款專用，要全程參與項目驗收和采購項目接交。

G. 財政專項資金如何賬務處理

解答：財政專項資金要區別對待：執行新會計准則的企業，按《企業會計准則-政府補貼》計入營業外收入；如果未執行新會計准則，則計入資本公積。 稅法上，符合規定《關於專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規定，有資金撥付文件，財政部門有專項資金管理辦法、企業專設賬本單獨核算，可以享受免徵企業所得稅的政策。 在5年（60個月）內未發生支出，且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額。

H. 應付政府債券是如何進行雙分錄會計處理的

行政事業單位用政府債券資金償還債務，會計分錄如下：
收到債券資金時
借：銀行存款(或財政應返還額度)
貸：財政撥款收入
借：資金結存
貸：財政撥款預算收入
償還債務時
借：應付賬款(或在建工程、固定資產、業務活動費用)
貸：銀行存款(或財政應返還額度)
借：行政支出(或事業支出、債務還本支出)
貸：資金結存

I. 公司買賣債券如何賬務處理

按購買債券的目的分別計入不同的科目，其損益也比照持有目的不同而不同。至於憑證的話，可列印交易流水單，不過最好有經紀商的蓋章。

J. 企業收到的財政專項資金，怎麼做賬務處理

企業收到的財政專項資金，做賬方法，按2001年財政部制定的企業會計制度及企業會計准則要求，對財政專項資金的賬務處理及會計科目規范：

1、實際收到專項撥款：

借：銀行存款

貸：專項應付款

2、撥款項目完成，形成各項資產的部分，按實際成本：

借：固定資產(或其它相關科目)

貸：有關科目

同時：

借：專項應付款

貸：資本公積----撥款轉入

3、未形成資產需核銷的部分，經批准

借：專項應付款

貸：有關科目

4、撥款結余上交：

借：專項應付款

貸：銀行存款

拓展資料:

一、做收益處理，依據是：

《企業財務通則》第二十條 企業取得的各類財政資金，區分以下情況處理：

（一）屬於國家直接投資、資本注入的，按照國家有關規定增加國家資本或者國有資本公積。

（二）屬於投資補助的，增加資本公積或者實收資本。國家撥款時對權屬有規定的，按規定執行；沒有規定的，由全體投資者共同享有。

（三）屬於貸款貼息、專項經費補助的，作為企業收益處理。

（四）屬於政府轉貸、償還性資助的，作為企業負債管理。

（五）屬於彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業收益處理。

二、作資本公積處理，依據是：

《企業會計制度》第四章第八十二條、資本公積包括資本（或股本）溢價、接受捐贈資產、撥款轉入、外幣資本折算差額等。資本公積項目主要包括：（五）撥款轉入，是指企業收到國家撥入的專門用於技術改造、技術研究等的撥款項目完成後，按規定轉入資本公積的部分。企業應按轉入金額入賬；